キャシュフロ－計算書・・投資CFの内容

　◆キャシュフロ－計算書・・投資CFの内容

　前回までは、営業CFの内容、作成について、お話ししました。
　キャシュフロ－計算書には、営業CF以外に、投資CFと財務CFがあります。

　今回は、このうち、投資CFのお話をしたいと思います。

　この投資CFは、大きく言って、固定資産や有価証券の取得、売却においての資金の出し入れを表しています。その他、貸付金の貸し付けによる支出、回収による入金などがあります。

　ここでの視点は、なにがしかの方法により、資金を投入し、それにより、営業に貢献するということです。つまり、大きな流れとして、営業で得た資金をさらに増やすためになにがしかに支出し、営業のために使用する固定資産の取得にあてたりします。この場合には資金が減少することとなります。
　また、資金を得るために支出したものを売却したなどの場合には、資金が増えることとなります。このような資金の流れを見るものが、投資CFで見ることとなります。

　小企業にとり、固定資産ぐらいになるかもしれません。必要に応じ、営業に含めてもいいかもしれません。ここでの視点は、金額や重要性です。

　ただ、事業を成長させるためには、投資の考え方は必要と思われます。どのように営業に貢献しているかを見るうえで、常に、押さえておきたいものです。

　次回は、財務CFについてお話ししたいと思います。

キャシュフロ－計算書・・間接法の営業CFの内容③

◆キャシュフロ－計算書・・間接法の営業CFの内容③

　前回までは、間接法の営業CFの内容で、仕入れ、売上などに関する処理の内容をお話ししました。一番、ややこしいと思われるのは、前回までのお話しと思います。

　今回は、その他のものをお話します。

　例えば、貸倒引当金ですが、これは減価償却費と同じように考えてもらえたらいいです。なぜなら、コレは、現金の出し入れはありませんので。

　そして、法人税、などの税金も、この営業CFに含まれます。ここで前提となるのは、この営業CFは、営業、つまり事業を行っていることから生じているものですから。

　また、利息もです。

　その他、営業にかかわるものがあります。これらの損益計算書の勘定において資金がどうなっているかを考え、勘定から資金がどう流れているのかの処理をすることとなります。


　ここで注意するのは、一般に、キャシュフロ－を営業、投資、財務に分けますが、その内容を決めるときは、各会社の状況に合わせることも考慮すればいいのではないでしょうか。
　なぜなら、外部の第三者に見せることを考えている（この場合だと、比較することを目的とするため、フォ－ムが重視されています）ことを除き、自社の事業の成長のために、キャシュフロ－計算書があるのですから。

　次回からは、投資CFについてお話ししたいと思います。