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2013-06-30

前払費用で損金になるものは?

前段のお話ですが、女性の進出を促進する意味は? 女性が進出すれば、パイが大きくなければなりませんね。その分、だれかが職を失うことになります。しかし、それ以上に、女性の進出により、女性の視点で、新たな事業を起こすことができるということになるかもしれません。この考え方は、特に、中小零細企業にとり、参考になると思います。私は、女性をひとくくりにするのでなく、各々個人の視点が重要だと思います。経営者は、会社の中に、いろいろな人の考えを反映できるシステムを構築することが重要になります。初めに戻りますが、女性だけでなく、男性、外国人、あらゆる人の中から、自社に必要な視点を持つ人をどう確保するかです。自分のところの商品が、海外に輸出するのであれば、外国人の視点も重要になります。



 今日は、損金になる短期前払費用の対象とはどのようなものか

                            について お話しします。


  法人ですが、専門の雑誌を購読しました。この時、1年間の前払いをし

 ました。この時、このような1年の前払いの費用は全額、その支払った年

 度の損金に算入できると思いますが、というケ-ス。

   
  結論から言いますと、これは一括で損金算入することはできません。

  考え方は、このような場合、処理は、原則、費用効果対応から、期間按

 分、等します。

  例外として、法人が、前払費用の額で、その支払った日から1年以内に

 提供を受ける役務にかかるものを支払った場合においてその支払った額を

 継続して支払った日の事業年度損金の額に算入してるときは、その支払っ

 た日の年度の損金の額に算入することが認められます。

  ここでの要件は、前払費用、1年以内に受ける役務、継続損金算入です。

  このケ-スでは、前払費用は一定の契約に基づき継続的に役務の提供を

 受けるために支出した費用のうちその事業年度終了の時にまだ提供を受け

 ていない役務に対応するものをいう。

  この定義から、雑誌の購入は、役務の提供ではありません。一般的に、

 役務とは、労務やサ-ビスです。ということは、雑誌の購入は、労務やサ

 -ビスを受けるのではないです。その購入は、事前に将来の代金を支払っ

 たものなどで、前払費用でなく、前払金となります。

  このケ-スは、例外の処理はできないので、当事業年度の損金に算入す

 るのは、原則、現実に雑誌が届け入れられた日に支払う金額となります。


    少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう

       
    状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
   士、税務署に相談してください。


    税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思い
    ます。知らなければ、相談もできませんから 



          今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう


なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください
     税法は平成25年3月現在です

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

2013-06-29

勤労学生控除について

 前段は、いま、女性の進出が叫ばれています。しかし、大前提に、労働者のやる気を出すことを、経営者は、まず、考えることだと思います。中小零細企業にとり、大企業より、従業員のウエイトが大きいと思います。自社の取り扱う商品、サ-ビスの購入者がだれかですね。郊外の銀行の銀行員がほとんど女性のところがあります。これは、来店される人が女性が多いということみたいです。これは、男性が必要なところもあります。中小零細にとり、少数精鋭で、適材適所を考えなくてはと思います。そのためには、中小零細、大企業関係なく、その人たちをつなぎとめるため、育児所をどうするか、給与体系どうするか、いろいろ考えましょう。

   今日は、勤労学生控除について お話しします。

  わたしは、仕事をしながら、大学の通信課程にに籍を置いてい

 ます。この時、何か控除を受けられると聞きましたが、というケ

 -ス。

  
  この場合は次のように考えることになります。

  先ず、勤労学生に当てはまるかで、学校教育法1条、地方公

 共団体や私立学校法3条の学校法人などにおける生徒、学生で、

 自己の勤労に基づいて得た事業所得、給与所得、退職所得、雑所得

 (以下、給与所得等という)を有する者のうち、合計所得金額が65

 万以下で、かつ、その合計所得金額のうち、給与所得等以外の所得

 の金額が10万円以下のものです。この場合、通信課程でも、上記

 の学校であれば勤労学生に該当します。

  そして、その申告する者(居住者)が勤労学生であれば、その者

 のその年分の総所得金額、退職所得金額又は山林所得金額から27

 万を控除します。

  ここでの注意点は、この勤労学生控除は、その勤労学生本人の所

 得から控除することです。

少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう

状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
  士、税務署に相談してください。  


  税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思
  ます。知らなければ、相談もできませんから。

         今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう

なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください
     税法は平成25年3月現在です

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

2013-06-28

法人において消耗品等の取扱いについて

 前段ですが、コンビニに買い物に行ったとき、少し昔の時に比べ、いろいろなものが売っています。たとえば、野菜も、洗剤なども・・・。ス-パ-にで売っているものとそん色はないと思います。ということは、同じものを売るところが多いということですね。そうなれば、安い方が購入者にとりいいことになり、それに基づき、小売り業者も価格を下げることにならざるを得ません。特に、資本が少ない中小零細の小売りにおいても、ほとんど同じものを販売しています。価格きゅそうは厳しいと思いますので、この中で、どのように差別化を出すかです。新聞にもありましたが、女性客の囲い込みが考えられます。しかし、資本があればいいのです、中小零細にとり、女性客でも範囲を狭めたり、その人々の要求するものは、なんでもそろえているとか、などが必要です。まずは、だれをタ-ゲットにし、その人が何を求めているか分析しましょう。


  今日は、法人において消耗品等の取扱いについて、お話しします。


  法人を営んでいますが、事務用消耗品、コピ-用紙などを一年に数回

 で割と一回多く購入しています。この場合事業年度末において、使用し

 ていないものが存在しています。このような場合、会計上は貯蔵品と処

 理することとなるのではないかと思いますが、どうですか、というケ-ス。


  この場合は、原則、その購入日の事業年度の損金の額に算入すること

 ができます。

  ここで注意しなくてはならないのは、この消耗品費等は各事業年度、

 おおむね一定量を取得し、かつ、経常的に消費するものに限ります。

  さらに、その取得に要した費用の額を継続して、その取得日の事業

 年度の損金の額に算入している場合です。

  この考え方は、原則、本来、期末に棚卸を行い、在庫量を確認し、期

 間に配分しなくてはなりません。しかし、例外として、この上記の取り

 扱いが重要性の原則から認められています。つまり、棚卸をし在庫量を

 計算しなくても各期の所得計算にあまり影響を与えないことです。なお、

 多額で、消費等の増減が大きいなどに、所得に大きな影響を与える時は、

 認められないことになります。さらに、事務の煩雑さを軽減することができ

 ます。

  消耗品等とは、事務用消耗品、作業用消耗品、包装材料、広告宣伝用

 印刷物、見本品その他これらに準ずる棚卸資産です。流れとして、これに

 当てはまるか、そして、上記の要件に該当するかを検討することです。



   少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう

 
   状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
   士、税務署に相談してください。

   税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思い
    ます。知らなければ、相談もできませんから 


         今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう


なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください
  これは25年3月現在の法令に基づきます

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

2013-06-27

役員が個人用の飲食を会社のお金で支払うときは?

 前段の話ですが、最近、女性の進出を言われています。考えてみれば、就職の数が増加すればいいのですが、今のところ、目立っての増加は内容に見受けられます。このような状況では、女性の進出はその他のものが職を失うこととなります。これに関連して、女性を雇用することにより、中小零細企業は3点のメリットがあると思います。まず、第一に、女性の視点から、お店の販売店でのきめ細かい接待ができます。第二に女性の視点から、商品の製造、製作において役立ちます。たとエば、女性が使用する製品のレイアウト、機能、色などを女性の好みを取り入れることが可能となります。第三に、女性の方の口コミなどの活用が考えられます。これは、女性の方は多くのコミュ二テ-、女子会とかに参加してる方が多いですね。このようなことから、自社の扱う商品、会社の状況などがどうかにより、女性の採用を考えていきましょう。購入者の好みの傾向を考慮するのは最重要ですから。


今日は、個人用の飲食を会社のお金で処理について、お話しします。


  法人で、その役員が、その友人と飲食をしました。この時、会社のカ

 -ドで支払いました。この時、どのように税法上、処理することにな

 りますか、なお、その友人とは個人的な付き合いです、というケ-ス。


  この場合は、給与として処理します。

  この考え方は、この行為が事業のために使用されているのかです。

 この場合は、大前提、個人的なものに対して支出されているので、経

 費とはなりませんし、交際費かと思われますが、交際費も事業に関連

 したもの、つまり、売上先、仕入先その他事業に関係ある者等とある

 ので、これにも該当しません。これは役員個人の行為によることから、

 お金の流れにおいて、会社→支出(経費でない)は、会社→役員→支

 出(経費でない)となり、給与になります。

  なお、役員の給与においては、税法上の取り扱いがあります。定期

 同額給与等で一定の要件に該当すれば、損金に算入されます。これに

 ついては、状況を正確に把握しましょう。これについて、詳しいこと

 は、後日、お話ししたいと思います。


   少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう


   状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
   士、税務署に相談してください。


   税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと
   思います。知らなければ、相談もできませんから 


          今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう

          平成25年3月現在に基づきます。
これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください

2013-06-26

売上割引における消費税は?

 今日前段は、政府は電子債権を取り扱う金融機関に対して、電子債権にかかる取引について公的信用保証を利用することができるようになるとのことです。これのいい点は、企業から言えば、売上債権、たとえば売掛金の期日前の現金化は実際に困難であるのに対し容易に現金化がで切るようになる可能性が高くなります。これにより、資金繰りが改善する可能性が高くなります。売上先に対する状況を調査しながら売り上げを考えることにより、営業力が付いてくるとおもいますが、この制度になれば、難しくなります。さらにこの制度でも、以前の借入金の保証協会と同様なこと、つまり、すべての債権が対象になるのでしょうか。特に中小零細企業の取引相手の与信はどうなるのでしょうか。今年の秋と言われていますので、中小零細企業にとり、その内容がどうなるのかを見守っていきたいですね。本当に困っているのは中小零細企業ですから。
  
     今日は、売上割引における消費税の処理について、お話しします。


  法人ですが、得意先に売上割引を支払いました。このような場合、

 消費税の処理はどうなりますか、というケ-ス。


  この場合は、次のように考えます。

  消費税においては、売上にかかる対価の返還等に該当します。

  ここでの売上割引は売上の対価をその支払い期日よりも前に支払

 われたときに得意先に支払うものです。この性格は、消費税法上、

 売上の対価の減少であることから、売上にかかる対価の返還等にな

 ります。

 そしてこれは、課税標準額に対する消費税額からその売り上げにか

 かる対価の返還等の金額(税込価額)の4/105を控除することになり

 ます。

                           
   少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう。

   状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
   士、税務署に相談してください


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   ます。知らなければ、相談もできませんから      


         今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう

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     税法は平成25年3月現在です

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2013-06-25

法人による同業者団体入会金の支出時の注意点

 前段は、電子債権についてお話しします。電子債権は債権を電子化し、インタ-ネットにおいて取引できるようになるシステムです。この電子債権にかかる「でんさいネット」の利用が増えているそうです。この電子債権のメリットとして、印紙税においては、課税されなくなります。その分、節税にもないます。また、インタ-ネット上で行うため、手続きが簡単で、たとえば、支払期日に自動的に振り込むこともでき、いつでも取引することができます。また割引も、簡単になりますね。この電子債権に対しても手数料がかかりますから、現在の状況のコストと電子債権におけるコストだけではなく、利便性を含め、採用するかどうかを検討しましょう。


    今日は、法人の同業者団体に入会金を支出したときの

                   法人税法上の取扱いについてお話しします。


  法人ですが、所属する同業者団体に参加するために、その団体に

 加入金として、25万円を支払っています。この支払った25万円

 は、法人税の申告の時、どのような処理をするのですか、というケ

 -ス。


  この場合は、繰延資産として計上し、償却期間は5年となります。

  この考え方は、その同業者団体の参加は、そこから得られる支出

 の効果が1年以上に及ぶものであることから繰延資産となります。

  
 ここでの注意点は、社交団体は除き、その構成員としての地位を他

 に譲渡譲渡することができることとなっている場合における加入金

 及び、出資の性質を有する加入金を除きます。

  なお、償却期間が5年未満の場合には、条件によっては、5年未満

 になる可能性があります。これについては、後日、機会があればお話

 しします。

  
  なお、その繰延資産の額が20万未満の場合には、損金経理により

 処理した時は、その全額を損金の額に算入することができます。ここ

 での注意点は、損金経理が要件となります。


    少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう


   状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
   士、税務署に相談してください


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   ます。知らなければ、相談もできませんか      

  

          今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう


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2013-06-24

消費税申告について免税事業者が課税事業者になった時の注意点

前段のお話ですが、現状、大企業では純キャシュフロ-によゆうがあるそうです。これをどのように利用するかです。よく言われるのは、М&Aお為に使用する企業が多いとのことです。それは規模の拡大、関連事業への進出、有利子負債の返済などということですかね。それに比べて、中小零細企業の状況はそれぞれだと思います。余剰資金が存在する場合、その余剰資金の使い方は、何事にも言えることかもしれませんが、まずは、会社の余剰資金をいくら確保していくかを決めなくてはなりません。これは会社の状況により異なります。その視点は、売上債権の回収、仕入再建の支払い状況、その他の支出、売上状況などから決められる有利子負債の適正な額などになると思います。たとえば、全て、返済に回し、事業資金の不足も考えられます。そうなれば、事業の維持発展にも支障がきたします。だから、先ずは、資金をいくら確保するかを決め、使い道を決めましょう。


今日は、免税事業者が課税事業者になったときに課税事業者となった課

 税期間の初日の前日に所有する棚卸資産の消費税の処理
について、

                                       お話しします。


  法人ですが、去年まで、免税事業者になっていました。しかし、今年の

 申告では、課税事業者になります。この時、去年の貸借対照表に棚卸資産

 があります。消費税の申告について、この棚卸資産の処理を何かしなけれ

 ばならないと聞いていますが、これは、どのようにすればいいのですか、

 というケ-ス。


  この場合の消費税の処理について、昨年の期末にある棚卸資産のうち、

 免税事業者であったときの課税期間の課税仕入れ等にかかるもの時は、そ

 の棚卸資産にかかる消費税額は、今年の課税仕入れ等の税額とみなします。

  ここでの注意点は、棚卸資産にかかる消費税額は、そのその取得に要し

 た課税仕入れにかかる費用の額の 4/105の金額となります。


  これは簡単に説明しますと、その免税事業者の時の仕入時の棚卸資産の

 消費税額は、課税仕入れとして処理されていませんが、課税事業者の課税

 期間における売上にかかる消費税は課税売上に処理されます。こうなれば

 、棚卸資産の売上分の消費税だけを納付することになります。だから、そ

 の課税仕入れと等と処理していないものを免税事業者から課税事業者のな

 った課税期間に課税仕入れ等と処理し、対応させるということになります。

  このための、証憑、請求書等の資料は、保存しておきましょう。課税仕入

 れ等の要件となりますから。


少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう

 
  状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
    士、税務署に相談してください。

    税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思い
    ます。知らなければ、相談もできませんから。


              今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう


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2013-06-23

飲食物交際費の注意点

前段のお話ですが、KDDIがスマホの下取りを発表しました。これで、NTTドコモ、ソフトバンク大手、全て、が「スマホの下取りを行います。この背景にあるのは、顧客の囲い込みを行うためです。その下取りすることにより、自社の機種の購入のために使用することができるポイントで還元する方法です。このポイントの制度は、自社の機種の購入のためにしか使用できないので、囲い込みができますよね。このような囲い込みは一種の値引きです。中小零細企業にとり、同じ製品を扱っているのであれば、価格を下げるか、差別化ですね。しかし差別化は難しいです。だから、この囲い込みの方法を採用するのも方法です。ここで注意しなくてはならないのは、お客さんのリピ-トを確保するが必要です。これにより、顧客の数の減少を抑えることができればいいですね。あとは、新規のお客をどのように増やすのかを考えていきましょう。



 今日は、飲食物の贈答品などは交際費に該当するかについて お話しします。


  法人ですが、交際費に関し飲食その他これに類する行為については、レ

 ストランで接待をおこないました。総額60000円で、参加人数は15名でし

 た、これは、どうなりますか。そして、これらの人に後日、飲食物の贈答

 品を1000円分送りました。これは交際費になるでしょうか、というケ-ス。

   
  この場合、先ず、レストランの交際費は60000/15=4000≦5000円で交際

 費とはないません。

  これは、飲食その他これに類する行為であれば、参加者一人当たりの飲

 食費5000円以下の場合は交際費等から除きます。考え方として、会議等で

 慰労するため軽い食事は事業の円滑化に必要という理由です。


  次に、このケ-スの贈答品は、交際費等となります。

  これは、飲食に該当するかです。つまり、飲食その他これに類する行為

 にしないため、1人当たり5000円未満であっても、交際費等に該当します。

 そこで、飲食等に付随するものは交際費からのぞかれますが、状況内容等

 により判断されることになります。


  ここでの注意点は、飲食であるか、5000円基準を満たしているかです。

 
   少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう

       
    状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
   士、税務署に相談してください。

    税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思い
    ます。知らなければ、相談もできませんから 



          今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう


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2013-06-22

自家型プリぺ-ドカ-ド(商品券)の会計処理

 前段は、いま、大企業や海外に進出している中小企業は安倍ノミクスで業績がいいと新聞紙上で踊っています。しかしその下請けや、孫請けなどは、それに影響を受けて、業績が上向くと期待していている企業が多いです。その流れとしては、先々、その影響を受けて、良くなるかもしれません。しかし、ここで少し考えなくてはならないことがあります。それは、全体的な景気はいいが、その個々の企業の業績はわかりません。たとえば、投資に失敗するとか、連鎖倒産あるとか、景気が良買っても倒産がありましたね。だから、中小零細企業にとり、取引先を分散する必要がない状況でも、特に製造業では、取引先を少なくするのでなく、取引先を広げることを考えましょう。よく言う、株には分散投資した方がいいというのと同じです。そして、ほかのところと取引するのには、差別化するものは何かを分析し、そのための行動指針を決め、それに基づき、行動しましょう。失敗を恐れず。しかし、行動指針ではためしでするとか、アンテナショップなどにより徐々にするのがいいでしょう。


   今日は、自家型プリぺ-ドカ-ドの会計処理について 

                               お話しします。


  事業を営んでいますが、自分のところのみにしか使用すること

 ができないプリぺ-ドカ-ドを発行します。この時、会計処理は

 どうするのですか。というケ-ス。

  
  この時の会計処理は、一般的に、次のような仕訳になります。

  ここでの自家型プリぺ-ドカ-ドとは、自社のみでしか使用でき

 ないものです。

  ◆商品券(プリぺ-ドカ-ド)を発行したとき

   現金   ***  / 前受金  ***

    これは、将来の売上の分を前もって現金でもらっているの

   で、前受金と処理されます。つまり、まだ、商品等の引渡が

   ないので、ここでは計上しません。

  ◆商品券が使用されたとき

    ここでは前提として、売上計上時期を引渡基準としていま

    すが、会社により、処理方法により時期は異なります。

   前受金  *** / 売上高  ***

    発行したときの商品券のうち、利用されたのでつまり引き

   渡されたので売上高が計上されます。前受金は、商品等を引

  き渡す義務が生ずるものとなるので、今回、商品が引き渡され

  たことから、前受金から売上高に振り替えられます。


 ここでの注意点は、商品券の内容、性質、利用状況から、仕訳は

 変わることがありますが、一般的な仕訳は上記のようになります。

  会計上の仕訳は経済的事実を表すものなので、まずは事実を、

 明確にしましょう。

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

         今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう

2013-06-21

法人における交際費、800万円まで損金算入制度改正

 前段ですが、日銀は資金循環統計で、今年25年三月末の企業の保有する現金預金の残高が前年に比べ5パ-セント増加したとのことです。このことから言えることは、今年の前半から景気が上向き、今後、景気がいいと企業が判断いているのであれば、設備投資に資金を利用し、資金の残高が減少している可能性があります。しかし、5パ-セント増加とは、企業の資金を設備投資へ回すのが鈍いですね。よって、これから、景気が上がるとの予想がされていますが、このという系から言えば、まだどうなるのかわかりませんね。とくに、中小零細企業にとっては、大企業の子会社、孫、ひ孫会社は本当に景気がよくなるとしても、中小零細の景気は大企業の業績の後二なるでしょう。だから親会社等に頼るのではなく、何か自らに、頼ることなく、考え、行動しましょう。そのためには、先ず、自社製品サ-ビスがだれにどのような利益をもたらすかを検討しましょう。


  今日は、法人において交際費の全額損金算入の場合

                      について、お話しします。


  法人を営んでいますが、交際費を全額損金に算入することができると

 聞いたのですが、当」法人は、資本金1000万円で支配を受けているよう

 なことはありません。、というケ-ス。


  今回の改正で、次のようになります。

 まず当法人が、中小法人に該当するかです。これは事業年度終了時の資

 本金の額が1億円以下の法人で、普通法人のうち、事業年度終了時の資

 本金の額が5億円以上の法人などで一定の法人による完全支配関係のあ

 る子会社等を除く。


  中小法人に該当すれば次に交際費の損金算入の金額はいくらかです。

  定額控除限度額は改正後800万円となります。つまり、交際費80

 0万円まで、全額、損金の額になります。それを超えた場合は、その超

 えた部分の金額は損金不算入となります。

  適用は、平成25年4月1日以後に開始する事業年度の法人税の計

 算からとなります。

  ここでの注意点は、中小法人が対象で、完全支配関係など一定の

 場合の子会社等である法人は、この適用がないことです。



  従前は、中小法人においては、交際費等の額のうち、600万円に

 その事業年度の月数を乗じてこれに12で除した金額(定額控除限度

 額)に達するまでの金額の10%、とその交際費等の額が定額控除限

 度額を超える場合のその超える金額の郷英額は損金の学に算入しませ
 
 ん

  交際費の場合も同じですが、領収書などにより、その内容がわかるよ

 うにしておきましょう。



少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう

 
   状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
   士、税務署に相談してください。

   税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思い
    ます。知らなければ、相談もできませんから 


         今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう


なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください
  これは25年3月現在の法令に基づきます

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

2013-06-20

少額の資産、一括償却資産の判定時の取得金額は税込、税抜き?

 前段の話ですが、最近の商品、たとえば、テレビにおいて、皆同じですね。しかし、機能はほとんど変わりないですね。状況として、供給よりも需要が少ない状況です。これは、すべての商品に言えることです。なぜなら、テレビも、今、スマホで見れますし、携帯電話やスマホの影響で、固定電話の減少が起きてます。このようなことから、多くのものは小型化されています。これらに対処するためには、デザインとか、ネ-ミングなどによリ、商品の売上が違うそうです。もう機能、使い方がほとんど同じなら、あとはデザインなどの違いで差別化ができます。中小零細企業にとり、お客さんのタ-ゲットをしぼり、デザインなど分析するため、お客さんの話に耳を傾けましょう。いつも、大企業と違い、お客さんは近くにいるのですから。


今日は、消費税の少額の減価償却資産の取得価額の損金算入、

             一括償却資産の損金算入
について、お話しします。


  法人ですが、このたび、パソコンを購入しました。その時の金額は、98000

 円が本体金額で、其れについて消費税が4900円、合計102900年になりました。

 このような場合、法人税の10万円の少額の減価償却資産の取得価額の損金算

 入の規定はどうなりますか、というケ-ス。


  この場合は、次のように考えます。

  その視点は、法人が、どのように会計処理しているかです。

  このケ-スでは、税抜き経理している場合は、

      98000<100000

        ですので、その金額を損金経理を要件として、その金額を損金

       に算入できます。

         税込経理の場合は
      
      102900≧100000

        なので、その金額は少額の減価償却資産の取得価額の損金算入

       の規定は受けられません。10万以上202万未満であるので、

       一括償却資産の損金算入の規定は受けられますが。

   この場合は、法人が選択した会計処理により変わります。

      ここでの注意点は、免税事業者は、税込経理となります。



少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう


   状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
   士、税務署に相談してください。

   税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと
   思います。知らなければ、相談もできませんから 


          今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう

          平成25年3月現在に基づきます。
これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください

2013-06-19

消費税の簡易課税における卸売業の事業区分

今日前段は、自社の製品、商品、サ-ビスが、いま、どのような状況、つまり、その市場での位置はどうかを、少し景気が上向きになってきた今、考える機会だと思います。ppmというものがあります。自社の製品サ-ビス等の属する市場の成長の状況(高、低)とその市場における自社等の占有割合(高、低)をマトリックスで考えていく方法です。ここで、問題児というものが問題となります。これは、市場の成長は成長のピ-クは過ぎ、その戦友の状況は低い場合です。このような状況では、すぐに退出することが考えられます。しかし、中小零細企業にとり、新製品サ-ビスを考えたりすることは、資金を考えると困難な場合が多いと思います。このような場合は、その製品の使用方法、つまり、あらたな使い道を考え、新たな市場を作ることも必要だと思います。その時のヒントは、現在の購入者の意見を聞くことから始めてはどうでしょうか。そのお客さんの困りごとや不満から新たな使い道が出てくるかもしれません。何事も同じだと思いますが、思いついたら少しでもいいのでためしにやってみることだと思います。


  今日は、消費税の簡易課税制度の卸売業の事業区分について、

                            お話しします。


  法人で業者や個人事業者から商品を購入し、その商品をそのまま、事業

 者に販売しています。消費税において、簡易課税を受けています。なお、

 この場合、事業区分はどうなりますか、というケ-ス。


  このケ-スは、原則、第一種事業に該当します。

 簡易課税における、第一種事業の卸売業は、他の者から購入した商品をそ

 の性質及び形状を変更しないで他の事業者に販売する事業です。この要件

 に該当する場合であれば、第l種事業です。

  ここでの注意点は、購入先を明確にしておくのと同様、売上先が事業者

 であるかも、書類等を保存し、明確にしておかなければなりません。


   少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう。

   状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
   士、税務署に相談してください。

   税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思い
   ます。知らなければ、相談もできませんから      


         今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう

なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください
     税法は平成25年3月現在です

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

2013-06-18

法人が商品引換券等券を発行時の税法上収益計上時期は?

 前段は、最近コ、ンビニとか、大手のス-パ-において、自らのお客さんの範囲を広げようとしています。たとえば、高齢者に来店してもらうようにしています。しかし、中小零細企業にとり、お客さんの範囲を広げることがいいかは、その状況により異なります。資本力の大きな企業にとり、お客さんのタ-ゲットを広げるための設備、などの支出は可能です。しかし、中小零細企業は資本力が小さいので、範囲の広いタ-ゲットとして広げるのではなく、その広いタ-ゲットを絞り込むのも方法です。たとえば、高齢者でも、そのうち足腰の丈夫な人を対象にするとか、周囲に買い物の場所がない人を対象にするのか、その対象者と状況を組み合わせて、大手の隙を突くいろいろなタ-ゲットを考えましょう。


 今日は、法人が商品引換券等券を発行したときの税法上の

              収益計上時期
についてお話しします。


  法人ですが、このたび、商品の購入のための商品券を発行しよう

 と考えています。この場合、収益の計上、商品券を回収したときに

 計上すればいいのですか、というケ-ス。


  このケ-スでは、商品券を回収して商品を引き渡した場合に収益

 計上することはできますが、例外であり、一定のことが必要となり、

 注意が必要です。


 この商品券は次のようになります。

 この商品引換引換券とは商品の引渡、役務の提供を伴うものです。

 税法上の計上時期は、原則、その商品券を発行したときの事業年度

 の収益の額になります。


  例外として、商品の引渡日の事業年度の収益とすることができ

 ます。この時、その商品券の発行年度ごとに区分し管理しいる場合

 には、預り金、前受金、前受収益などの処理をすることになります。

 また所轄税務署長の確認を受けることとなっています。

  なお、その発行の事情年度終了の日の翌日から3年を経過した日

 の属する事業年度の終了の時(有効期限等がある場合は、その有

 効期限等の翌日に商品等の引渡がない場合は、その終了時の事

 業年度の収益になります。

  例外を選択する時は、注意しましょう


   少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう


   状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
   士、税務署に相談してください。

   税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思い
   ます。知らなければ、相談もできませんか      

  

          今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう


なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください
     税法は平成25年3月現在です

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

2013-06-17

保証料の支払うとき消費税の取り扱いは?

前段のお話ですが、超小型車が一部の県の公道を走行すると発表されました。軽自動車より小さい1人から二人乗りの車だそうです。高速道路など一部はダメとのことです。考えれば、パソコンも昔に比べれば、小さくなりましたね、また、携帯電話も同様デス。これは、多くのものに対して、言えることです。大は小を兼ねるとのことわざがありますが、多くの場合、小さい方がいいです。利用者が大の場合どのような不便があるかです。たとえば、携帯だと、持ち運びに楽で、わざわざ鞄をそのために持つことが不要です。忘れやすいことはありますが。車だと、家のガレ-ジが小さくてもいいですし、大きな車に比べれば、小回りが利きます。これからも、小型化されるものが多いような気がします。しかし、冷蔵庫は大型化ですが。自社の商品がどうなるか、いつも検討しましょう。



   今日は、保証料における消費税の取り扱いについて、お話しします。


  法人ですが、信用保証協会から保証を受け、金融機関から融資を受けよ

 うと思います。この場合、保証料として支払いますが、これを課税仕入れと

 して、処理してもいいですか、というケ-ス。


  この保証料は、非課税となり、課税仕入とはなりません。

  この考え方は簡単に言うと、次のようになります。

 消費税は課税売上と課税仕入に分かれます。たとえば、お金の支払いの場

 合、課税仕入となり、その課税仕入とは、事業者が事業として他の者から

 資産の譲受、仮受、役務の提供を受けることで、そして、その他の者が事

 業としてその資産を譲渡し、貸付、役務の提供をした場合課税資産の譲渡

 等に該当することとなるもので、一定のものを除く。

  ここで、課税資産の譲渡等とは、事業として対価を得て行われる資産の

 譲渡、貸付、役務の提供のうち非課税のものを除くもの。

  この保証料は債務に対する保証における対価です。この役務の提供は、

 簡単にゆうと、モノの消費ではなく信用に対するものなので、非課税とな

 ります。よぅて、これは、課税仕入とはなりません。

少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう

 
    状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
    士、税務署に相談してください。

    税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思い
    ます。知らなければ、相談もできませんから。


          今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう

なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください
     税法は平成25年3月現在です

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

2013-06-16

予想資金繰り計画表の目標設定を決める方法は?

前段のお話ですが、コンビニストア-大手が、住民票の写しなど、埋なんば-法の施行のため、行政の証明書などを受け取るサ-ビスを行うようになります。これは、証明書などを受け取る人から言えば、すごく便利ですね。コンビニは、散在していますので「わざわざ、役所などに行かなくてもいいのは、受け取る人の不便さを解消する点で有益です。一方、コンビニにとり、その人がコンビニに証明書等を受け取るときついで買いをする可能性もあり、売上を上げる二に役立知ます。その背景には、コンビニの既存店の売上が頭打ちになっていることです。だから、少しでも、来店してもらいたいと。このことから、中小零細企業から言えば、制度が変わるときは、自社の製品サ-ビスを広げるチャンスでもあります。新たな制度の影響はどのようになるかを検討し、対応策を練り、行動しましょう。


 今日は、予想資金繰り計画表の目標設定をどうするか

                               について 
お話しします。


  予想資金繰り計画表の最終的目標、つまり、一般的に売上だと思います

 が、この目標となる売り上げをどのように決めるかはわかりずらいと思い

 ます。特に、将来のことはわかりませんよね。一寸先は闇という言葉があ

 りますから。

  それでも、事業においては決めなくてはならないと思います。


  まず、きっちりした数値でなくてもいいと思います。なぜなら、その予

 想値と実績値を比較して、さらに、行動指針を決定し、この行動を実施す

 ることになりますから。

  第二に、その方法とすれば、真似をすることだと思います。特に、成功

 している企業をそのまま真似することです。そのとき、同業者で同規模に

 目が行くと思いますが、それより異業種や大企業、逆に、すごく小さい規

 模さまざまな成功例を探すことです。たとえば、本、セミナ-、人に聞く、
 
 実際に行ってみることだと思います。

  独自のアイデアは、以前のアイデアの組み合わせが多いと思います。

  この内から、社長さんがいいなと思うことを選び、少しでも実施すること

 です。失敗はいいとおもいます。ないことに越したことないのですが、

 その実施がうまくいかない時は、PDCAにより、さらに良い方法を考え、

 実施することになり、少しでも、前進することになりますから。

 ここでの注意点ですが、失敗しても影響が少ない範囲で、まずは、やり

 ましょう。よく、実験店とかありますね。このようなものです。


 なんでもいいので、先ずは真似て実施しましょう


          今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう

2013-06-15

自家消費の消費税の取り扱いの注意点

 前段は、グ-グルがアメリカで光通信でネット回線に進出するとのことです。グ-グルは検索と思っていましたが、いろいろなものに進出していますね。少し前、メガネの端末などが思い出します。この視点は、通信というカテゴリ-から言えば同じ範囲です。中心は、検索の広告収入で、その周囲に端末、ネット環境などを位置づけています。このようなことら、中小零細企業においても本業の事業に関連のあるところから始めましょう。そのために、先ず、それぞれの事業において、資金繰りの状況または、資金調達、つまり、お金がいくら確保しているか、金融機関からいくら融資を受けることができるか、助成金受けることできるか、を把握し、新しいサ-ビス、商品を提供することができないかを検討しましょう。

   今日は、自家消費の消費税の取り扱いについて お話しします。


  個人事業を営んでいますが、商品を自分の家族のために消費し

 ました。この時、消費税はどのようにすればいいのですか、とい

 うケ-ス。

  
  この時の考え方の流れは、次のようになります。

  第一に、自家消費がそもそも消費税の対象となるかです。これ

 については、個人事業者が、棚卸資産、または棚卸資産以外の資

 産で事業のように供しているものを家事のために消費または使用

 した場合は、消費税の対象となります。つまり、事業として対価

 を得て行われた資産の譲渡等とみなされます。だから、このケ-ス

 は、消費税の対象とpなります。

  第二に、金額がどうかです。

  原則として、その使用または消費時のその使用または消費した

 資産の価額に相当する金額です。

  例外としては、次のようになりますが、このような場合のうち、

 棚卸資産の場合に限ります。

  その棚卸資産の課税仕入の金額と通常販売する価額のおおむね

 50%に相当する金額の両方の金額以上の金額を対価の額として

 消費税の確定申告書を提出しているときは、これを認めています。

  この例外の注意点は、棚卸資産の使用、消費ということです。

  棚卸資産については選択になります。


少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう

状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
  士、税務署に相談してください。  

  税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思
  ます。知らなければ、相談もできませんから。


         今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう

なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください
     税法は平成25年3月現在です

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

2013-06-14

法人において試用販売の売上計上はいつ?

 前段ですが、安倍ノミクスで、女性の進出を支援することがうたわれています。そのことに関連していますが、ビアガ-デンにおいて百貨店が女性をタ-ゲットにしています。たとえば、女性に人気のある野菜、雰囲気というように、女性の好みなどを調査して、対応しています。考えてみれば、今まで男性の視点からであったような気がします。しかし、人口の半分は女性であり、働く人も、多くなり、これから、政策として女性進出を後押しすることがはl評されています。このようなことから、ますます女性の消費にに関する視点を観察しなくてはならないと感じます。中小零細企業も、自社に関する環境、女性とどのように関わっていくかを考え、そこから少しでも、行動に移しましょう。


  今日は、法人において試用販売の時の売上計上時期

                      について、お話しします。


  法人を営んでいますが、A社に対して試用販売をおこなおうとしてい

 ます。この時、売上をいつ計上すればいいですか、というケ-ス。


  この時の考え方は、次のようになります。

  まず、試用販売とは、他社に対して、試用のために相手に商品をわた

 し、その他社が購入の意思を表示し売上が実現するという販売形態です。

  このようなことから、税法上も、その購入の意思を表示したときに、

 売上として、益金の額に算入します。

  試送時には、売上計上はしません。

  注意点は、、試用契約を締結している場合には、購入の意思が確定す

 るのがいつかを契約の内容から、判断することとなります。

  簡単ですが、たとえば、期中の仕訳は次のようになります。参考までに。

  1、対照勘定法

    試用品発送日  試用販売契約  ** / 試用品仮売上 **

    買取意思表示日 試用品仮売上  ** / 試用販売契約 **
               売掛金     ** / 試用品売上  **

    返品時は買取意思表示日の上の仕訳だけです。


  2、手許商品と区別の方法

    試用品発送日  試用品     ** / 仕入     **

    買取意思表示日 売掛金     ** / 試用品売上  **

    返品時     仕入      ** / 試用品    **

  ここでの注意点は、試用品の台帳を作成しておきましょう。


    少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう

 
   状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
   士、税務署に相談してください


   税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思い
    ます。知らなければ、相談もできませんから 


         今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう


なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください
  これは25年3月現在の法令に基づきます

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

2013-06-13

先日付小切手で寄附金を支払った時の税法上の処理は?

 前段の話ですが、今の流れかもしれませんが、スマホ、タブレットからプリンタ-への印刷ができるようになり、また、ソ二-はクラウドゲ-ムに参加すると発表しました。この視点は、金額が安くなることです。つまり、パソコンから、スマホやタブレットへの流れで、スマホやタブレットの金額はパソコンより安く済みますからね。クラウドは、言うに及ばず、安く済みます。中小零細企業にとり、企業のコストを考えるうえで、いま、これらの機械、端末を使用していなければ、導入すればどうか、代替する状況であれば、どうかを、その導入することにより、ランニングコストがどうか、その導入したことにより将来いつまでにそのコストを回収することができるか、いろいろ考えて決めましょう。


今日は、先日付小切手により、寄附金を支払ったときの法人税法上の取り扱い

                       について、お話しします。


  法人ですが、神社に寄付しようと思います。この時、寄附の方法として、

 先日付小切手を渡しました。小切手なので、その渡した時に、寄附金として

 計上してもいいですか、というケ-ス。


  この場合は、次のように考えます。


  先ず、先日付小切手とは、期限を指定したものであり、内容的には、手

 形のようなものです。会計処理から言っても、手形として処理されます。


  次に、寄附金については、現実に現金等が支払われるときに寄付金として

 認識されるます。だから、法人税法上、その金銭等の支払われた日の事業

 年度に寄付金と処理し、寄附金の損金算入限度額の計算を行います。


  このようなことから、たとえば、決算日3/31で、先日付小切手の振出日当

 期3/10で1か月後に決済するものであれば、翌期に寄附金として処理、損

 金算入限度額を計算します。


少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう


   状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
   士、税務署に相談してください。


   税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと
   思います。知らなければ、相談もできませんから 


          今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう

          平成25年3月現在に基づきます。
これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください

2013-06-12

広告宣伝用資産を受けたときの考え方は?

 今日前段は、お店での対応についてですが、よく、食事、たとえば、ラ-メン、スイ-トなど、行列ができ、だいぶ、待たされるのを見かけます。行列があれば、何があるか興味を持ち、そこに並ぶという面があります。しかし、お店から見れば、それに対しどのように対応するかです。その視点は、食事であれば、行列があるないかに関係なく、その質を確保することです。忙しくなれば、注意が散漫になり、思わむ落とし穴に落ちる可能性があります。これは、他の社長さんも同じです。忙しい時ほど、気を引き締めなければなりません。大きな失敗に気づかないことがあります。このようなことを防ぐため、お客さんの数を少し押さえても、いろいろなことを考慮し、システムを構築しましょう。


  今日は、法人が広告宣伝用資産を受けたときの考え方について

                                   お話しします。

  法人で販売会社ですが、製造業者から広告宣伝用の車両の贈与を受け

 ました。この車両は、製造業者の社名が記載されています。この時、経

 済的利益を享受しないように思うのですが、というケ-ス。


  この場合は、経済的利益が生じることになります。次のように考えます。


  まず、この車両は、製造業者からの広告宣伝用資産であるかです。ここ

 では、この車両を受けることにより、製造業者の宣伝、つまり、車体の大

 体に一定の色彩を塗装し、その社名が入っていることと、当社の事業のた

 めにも使用するものなので、広告宣伝用資産に該当すると考えられます。


  次に、この経済的利益の計算は次のようになります。


  原則として、販売業者が製造業者から資産(看板等を除く)を無償、製

 造業者等のその資産の取得価額未満の価額で取得したときは、その取得価

 額、またはその取得価額から販売業者が支出した金額を控除した金額を経

 済的利益とし、その取得日の事業年度の益金の額に算入します。

  しかし、このケ-スの広告宣伝用資産であれば、贈与した製造業者の取

 得価額の2/3の金額から販売会社が取得するために支出した金額を控除した

 金額で、この控除後の金額が30万以下の金額である時は経済的利益はな

 いとされています。

  この場合は、広告宣伝用資産であるかどうかを正確に把握することから

 始めましょう。


   少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう

   状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
   士、税務署に相談してください


   税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思い
   ます。知らなければ、相談もできませんから      


         今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう

なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください
     税法は平成25年3月現在です

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

2013-06-11

昭和27年12月31日以前の取得費不明の土地の取得費は?

 前段は、今日、流れとして大量生産から多品種少量へと、そして、今は、多品種少量に対応するため企画を企画課しています。たとえば、自動車は世界モデルなどと「いわれています。これはコストから言えば、大量生産であれば、下請から大量調達することにより、コストが抑えることができました。それが、多品種少量の場合は、大量生産のようにはいかないので、海外など調達先を広げて、コストを抑制しようとしていました。たとえば、中国から、インドベトナムなどへ。さらに、この市場はこれから成長が見込めます。しかし、競合会社も、同じ方向を向いていますので、世界の共通する企画でコストを抑制しようとしています。中小零細企業は、競合企業をも提携し、いろいろな情報を共有したり、自社の強み、弱みを把握したりして、自社を常に変化していきましょう。


 今日は、昭和27年12月31日以前に取得した土地で

    取得費が不明のものの売却時の取得費についてお話しします。


  私は、先祖伝来の土地を平成25年度に譲渡するのですが、この時、

 その土地の取得費がわかりません。この場合、譲渡所得の取得費は

 どうすればいいのですか法人ですが、というケ-ス。


  このケ-スでは、その譲渡による収入金額の5/100の金額が、取得

 費になります。

  しかし、この金額が、次の金額に満たないことが証明された場合に

 は、その金額とします。

  ①その土地の取得に要した金額と改良費の額の合計額

  ここでの注意点は、個人が、昭和27年12月31日以前から引き

 続き所有していた土地等、を譲渡した場合です。
   


    少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう


   状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
   士、税務署に相談してください。


   税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思い
   ます。知らなければ、相談もできませんか      

  

          今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう


なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください
     税法は平成25年3月現在です

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

2013-06-10

配布する社名入りのボ-ルペンは法人税法上、交際費?

前段のお話ですが、計画を作ることは重要ですが、其れよりも、素早い行動を起こすことが最も重要です。中小零細企業においては、社長さんが会社の中で一番いそがしいですよね。だから、そんな計画を作る時間がない、または、今事業はうまくいっているから、必要でない、と思われているかもしれません。しかし、事業は、将来のことはわかりません、一寸先は闇ですね。将来問題が起こってからでは遅いです。だから、これに対処するため、計画が必要ですね、そして、これに基づく実行が必要です。なんでもそうかもしれませんが、特に、事業にとり計画、実行、チェック、再実行は必ず、やりましょう。


  今日は、配布する社名入りのボ-ルペンは法人税法上、交際費

                              ついて、お話しします。


  法人ですが、ボ-ルペンを配布しようとしています。これには、社名を

 入れ、多数の人に配るつもりです。これについて交際費として入れるべき

 ですか、なお、購入単価は300円ぐらいです、というケ-ス。


  この場合は、交際費等には該当するかしないかは、次のように考えま

 す。

  先ず、交際費等から除かれるものには、カレンダ―、手帳、扇子、うち

 わ、手ぬぐいその他これらに類する物品を贈与する為に通常要する費用が

 あります。

  そして、これらに類する物品とは、多数のものに配布することを目的と

 し主として広告宣伝効果を意図する物品で少額なものとされています。


  このケ-スでは、ボ-ルペンは、これらに類する物品に該当するかです。

 これは、多数に配布する目的で、社名入りであることから、広告宣伝のた

 めであることは明白です。そして、少額かの判定は、取引単位ごとの購入

 単価で決めます。このボ-ルペンは、少額のものです。

  よって、このボ-ルペンは、交際費等に該当せず、広告宣伝費と考えられ

 ます。

少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう

 
    状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
    士、税務署に相談してください。

    税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思い
    ます。知らなければ、相談もできませんから。


          今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう


なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください
     税法は平成25年3月現在です

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

2013-06-09

建物を取得するための立退料の税務上どうする?

前段のお話ですが、パナソニックが大阪府内にある工場の敷地を売却するとの報道がありました。以前、株とか、資産をも売却はしています。これは、使用していない資産を売却して、財務状態を強化することが狙いです。中小零細企業においては、さらにこのことは考えなくてはならないと思います。まず、自社の保有する資産を把握することから始めましょう。そして、この資産の機能が効率がどうかです。古く能率が落ちている資産であれば、新しいものに変えることです。この時、資産を購入するか、り-スにするかを考えましょう。そして、資産による収益獲得力がどのぐらいあるのかを計りながら、いろいろ考えていきましょう。


 今日は、建物を取得するための立ち退き料の取り扱いについて 

                                     お話しします。


  法人を営んでいます。建物を取得するんですが、この時、この建物に居

 住者がいて、その者に対し、転居費用など、立ち退き料を支払って、立ち

 退いてもらいました。この時、立ち退き料を、税務上、どのような処理を

 しますか、というケ-ス。


  このような場合は、立ち退き料は、建物の取得価額に算入します。


  この考え方は、購入時の減価償却資産の取得価額に何が含まれるかです。

  これには、購入の代価(引取り運賃、荷役費、運送保険料、購入手数料、

 関税その他購入のための費用がある場合はその費用の額を加算した金額)と

 資産を事業の用に供するために直接要した費用の額です。

  このことから、この立ち退き料は、事業の用に供するために直接要した費

 用ですから、建物の取得価額に算入することになります。


 ここでの注意点は、立ち退き料の内容を明確にすることが重要になります。


    少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう

       
    状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
   士、税務署に相談してください。

    税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思い
    ます。知らなければ、相談もできませんから 



          今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう

なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください
     税法は平成25年3月現在です

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

2013-06-08

書画骨董の減価償却資産になる?

 前段は、孫への教育資金の贈与の非課税に関するる金融商品が人気を博しています。子育て世代の教育への資金が軽減されることから、この世代の消費が増加することを目的としています。この制度は、非課税ですね。税法においては、課税の繰り延べという制度もあります。この課税の繰り延べの制度においては、将来その制度がどうなるかは、将来の状況により異なることもあります。不利、有利はわかりません。たとえば、相続税ですね。簡単に言うと、相続税の基礎控除が3000万+600万Χ法定相続人数に、税率の変更などが、平成27年1月1日からの相続から適用に変更になったということもあります。このようなことから、将来、税制はわかりません。非課税制度、課税繰延制度の両方の選択の時はもちろん、課税繰延制度の選択の時、このようなことも想定して選択しましょう。適用要件や、各々の個人の状況、などを考慮して、非課税制度、課税繰り延べの制度を考えて対応しましょう。


   今日は、書画骨董の減価償却の注意点について お話しします。


  法人を営んでいますが、書画を購入しましたが、これは減価償

 却資産に該当し、減価償却費として、経費に算入することできま

 すか、というケ-ス。


  考え方は、書画骨董が減価償却資産に該当するかです。
 
 これは、時の経過によりその価値が減少しない資産であることから

 、減価償却資産に該当しません。ここでの注意点は、複製のもので

 、単に装飾的目的のみに使用されるものを除きます。

  なお、次のようなものは、原則、書画骨董です。

  古美術品、古文書、出土品など歴史的価値、希少価値を有し、代

 替性のないもの。

  美術関係の年鑑等に登載されている作者の制作にかかる書画、彫

 刻、工芸品等。



  しかし、書画骨董であるか明らかでない美術品等でその取得価額

 が1点20万(絵画にあっては号2万円)未満のものは、減価償却資産

 と扱うことができます。これは、書画骨董でどうかが明らかでない
 
 場合の判断基準です。

  つまり、明らかに書画骨董であれば、非減価償却資産で、明らか

 に書画骨董でなければ、減価償却資産です。


少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう

状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
  士、税務署に相談してください。  

  税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思
  ます。知らなければ、相談もできませんから。


         今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう

なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください
     税法は平成25年3月現在です

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

2013-06-07

自己株式の取得、処分の消費税は?

 前段ですが、消費税増税の価格転嫁を円滑にする特措法が成立しました。「消費税還元セ-ル」の宣伝、広告は禁止となりました。価格の表示については、税込価格の表示は義務としないことになりました。また、条件により、増税分を値上げする価格カルテルは、独禁法を適用しない、監視体制など、が決まりました。以前に比べ、大手ス-パ-にとり、ゆるくなったようですね。この法が成立したので、今から、対応品くてゃなりませんね。それより、軽減税率はどうなるのでしょうか。インボイスはどうなるのでしょうか。これらについても、今からでも、いろいろなことを想定して対策を考えてはどうでしょうか。


  今日は、自己株式の取得、処分の消費税の取り扱い

                            について、お話しします。


  法人を営んでいますが、株主から自己株式を買い取り、これを他者に

 処分します。この時、この株主の引き渡し、法人の処分は、消費税にお

 いて、どのようになりますか、というケ-ス。



  まず、法人が自己株式を直接取得したとき、つまり、株主から法人へ

 の株式の有償による引渡は、資産の譲渡等に該当しません。

  この考え方は、資産の譲渡等とは事業として、対価を得て資産の譲渡、

 貸付、役務の提供です。株主から法人への株式への有償による引渡は、

 資本の払い戻しであるから、資産の譲渡、貸付、役務の提供には該当し

 ません。だから、この引き渡しは資産の譲渡等でありません。
  
  ここでの注意点は、証券市場からの取得は除かれます。

 
  次に、法人が、自己株式を処分の場合において他者に引き渡したとき

 は、資産の譲渡等に該当しません。この取引は、資本等取引に該当する

 からです。

  この場合、消費税において、不課税になります。


少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう
 
   状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
   士、税務署に相談してください。

   税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思い
    ます。知らなければ、相談もできませんから 


         今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう

なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください
  これは25年3月現在の法令に基づきます

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

2013-06-06

2つの事業に従事したときの青色専従者給与の配分は?

 前段の話ですが、モバイル会員が一千万人ユニクロが超えたと発表しました。最近、ユニクロに限らず、各社は、携帯やスマホなどに情報を送信して、ポイントを交付したり、様々な情報を提供したりし、自社に来店してもらうアイデアを出しています。この流れはとどまることはないかと思います。それより、高齢者の人も、携帯を持つ人が多いですね。さらに、70歳を超える人でも、タブレット、スマホを使う人もおられます。このことを考えると、5~10年後にはさらにこれらを使用する人が増えるのではないでしょうか。中小零細企業にとり、多くの資金を投入するのは難しいと思います。だから、先ず、今のお客さんのリピ-トを確保するため、お客さんの二-ズ、お客さんが気付いていない欲求ウオッツを見つけることです。規模が大きいところより、中小零細の方が有利だと思います。なぜなら、お客さんの表情、雰囲気などに直接接しているんですから。


今日は、青色専従者が2つの事業に従事したときの青色専従者給与

                       について、お話しします。


  個人事業者ですが、親族を、青色専従者として自分の事業に従事させてい

 ます。この時、事情所得と不動産所得を営んで、このどちらにおいても、従

 事しています。この時、青色専従者給与をどのように処理すればいいですか

 、というケ-ス。


  この場合は、次のように考えます。


  第一に、事業所得と不動産所得にどれだけ従事していたかが、明らかにさ

 れている場合

   ・・・・その従事していた分量に応じて配分します。

    たとえば、青色専従者給与100、不動産に2時間、事業に8時間


        不動産所得の必要経費、100÷(2+8)Χ2=20

        事業所得の必要経費  100÷(2+8)Χ8=80

  第二に、事業所得と不動産所得にどれだけ従事していたか、明らかでない

 場合

  ・・・・それぞれの事業に均等に従事していたものとみなして配分します。

   たとえば青色専従者給与100とすると、

       不動産所得の必要経費  100Χ1/2=50

       事業所得の必要経費   100Χ1/2=50


  まずは、状況を正確に把握しましょう


    少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう


   状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
   士、税務署に相談してください。


   税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと
   思います。知らなければ、相談もできませんから 


          今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう

          平成25年3月現在に基づきます。
これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせくださ

2013-06-05

個人事業の家事関連費のうち事業に供したものの取扱

 今日前段は、最近の銀行の窓口は、女性の比率が大きくなってきていますね。現在の政府は、女性の進出を促進するような政策をとっています。これは、言われていることは、優秀な人材を確保するとのことです。そう言えば、人口の半分は女性です。そして、その女性の進出はまだだ少ない状況です。その未就労の女性の中に優秀の人がいるからです。また、人口の半分が女性で、業種により、違いますが、購入者の」対象となります。女性が経営に参加することにより、その女性の気持ち、感覚に則した商品、サ-ビスを、作ることができます。これは、高齢者にも言えることだと思います。いろいろな視点を入れていくために、何をするかを考えましょう。、

    今日は、個人事業の家事関連費のうち事業に供したものの取扱い

                            について、お話しします。


  個人事業者ですが、居住用と事務用を共用している経費、たとえば、

 固定資産税、電気代、水道代、についてですが。これは経費に計上する

 ことができるのですか、どのように、計上すればいいですか、また、青

 色申告者です、というケ-ス。


  この場合は、事業用のものについては、必要経費に計上することがで

 きます。


  この考え方は次のようになります。

  まず、原則、家事関連費は、必要経費に算入しません。

  しかし、必要経費に算入することができるのは、家事関連費のうち、事

 業に使用していた場合で、次の場合です。

  第一に、このうち、主たる部分が、業務の遂行上直接必要です

  第二に、その部分が明確に区分できる経費であることです。

  第三に、儀オウムの遂行上必要のことが帳簿により明らかな経費であ

 ることです。

  ここで注意しなくてはならないのは、その経費が業務の内容、利用状

 況など総合的に考慮することにより、業務の遂行上必要なものかを判断

 します。

  次に、業務の遂行上必要なものを区分するのは、その利用の状況を合

 理的に按分することになります。たとえば、固定資産税だと、床面積等

 などによることです。

  その状況により、何で按分するかを説明できるようにしましょう。

  仕訳は、事業の現金預金で支払った場合では、次のようになります。

    固定資産税  ***  /  現金預金  ***
    事業主貸   ***

 しかし、いつ仕訳を行うかにより、決算時、状況により、仕訳が変わります。

  この事業主貸は、簿記では出てこないかもしれませんね。所得税での特

 別な科目になります。


   少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう。
   状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
   士、税務署に相談してください。


   税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思い
   ます。知らなければ、相談もできませんから
      

         今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう

なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください
     税法は平成25年3月現在です

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

2013-06-04

貸倒損失の計上の時の会計処理と消費税の考え方は?

 前段は、財務体質の強化についてお話しします。最近、大企業では、借入返済を増加させ、キャシュを保有するような方法がとられているような感じです。たちえば、キャシュの方が借入金より多い状態ですね。これはなぜでしょうか。まず、考えられることは、借入金の返済が将来の足かせになる可能性があるため、その防止のためが考えられます。大企業は規模が大きいため、何かあれば、人件費の削減、遊休資産の売却等の対処がとれる可能性もありますがそれでも、財務体質の強化をしています。これは、将来の状況が読めないということだと思います。このようなことから、中小零細においては、資金の流れを把握し、資金を確保する方法をその流れにそくして、いろいろと模索し、それを、売上向上のため、どこに費やすかを考えていきましょう。


 今日は、貸倒損失の計上の時の会計処理と消費税の考え方

                     についてお話しします。


  法人ですが、法人税の要件が満たされている貸倒損失を計上しま

 したが、これはどのように処理するのですか、其れと、これについ

 て、消費税はどうなりますか、というケ-ス。


  このケ-スでは、まず、消費税を考えた会計処理は次のようにな

 ります。

  第一に税込の場合
      
     貸倒損失   *** /  売掛金  ****

  第二に税抜きの場合

     貸倒損失   ***   / 売掛金  ***
     仮払消費税  ***

  ここで注意しなくてはならないのは、会計処理だけでなく、税務

 上の処理も同時に考えることです。なぜなら、税務上の適用につい

 て、損金経理、つまり、会計処理がなされない場合、税務上の処理

 が認められない場合もありますから
。注意しましょう。


  前提の話となりますが、税込処理するか、税抜処理するか、を選

 択しましょう。この考え方は、原則、すべての処理をどちらかにす

 るかです。しかし、特例として、売上などの収益において税抜処理

 の場合、取得や経費等の支出に対しては処理の選択のほうほうがいろ

 いろあります。このことについては、またの機会にお話しします。


少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう


   状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
   士、税務署に相談してください


   税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思い
   ます。知らなければ、相談もできませんか      

  

          今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう


なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください
     税法は平成25年3月現在です

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

2013-06-03

交際費をいつ税務上計上する?

yafooが景気を示す景気指数を独自の方法で、行ったレポ-トが出されました。yafooの検索結果における膨大なデ-タを使い、産出するとのことです。今の日銀などの指標は一か月から二か月ぐらいかかるものを短くするとのことです。このような状況から言えることは、クラウド、ビックデ-タを利用することにより、情報の収集速度が速くなってきます。販売から言えば、お客さんの購入行動の変化に対し素早く反応する必要も出てきます。企業から言えば、商品、製造製品のサイクルも、短くなる可能性も考えられます。中小零細企業も、将来このような流れに対処するため、自社の製品、商品、サ-ビスがどのような影響を受けるか、今からでも、検討してみてはどうでしょうか。


今日は、仮払い交際費をいつ税務上計上するかについて、お話しします。


  法人ですが、交際費を支払っています。この時、12月29日に取引先を

 接待するためのお金を仮払いました。この支払いにかかる接待を翌月一

 月10日に行いました。等法人の事業年度は、1月1日から12月31日です。

 寄附金を仮払したとき、その支払った時の損金となるので、仮払時に交

 際費もなりませんか、というケ-ス。


  この場合は、税法上、接待をおこなったときの事業年度の損金の額に

 算入します。接待のあったとき、つまり、翌年の1月10日の属する事業年

 度の損金の額に算入します。


  この時の考え方は、法人が支出する交際費等とは、交際費等の支出の

 事実があったものです。

  そして、交際費等の支出の事実があったとは、接待の行為があったと

 きであり、仮払処理したときの事業年度の損金の額に算入しません。

 交際費等は、先ず、交際費等に当てはまるか、そして、いつ、その行為

 を行ったのかを明確にしましょう。


少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう

 
    状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
    士、税務署に相談してください。


    税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思い
    ます。知らなければ、相談もできませんから


          今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう


なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください
     税法は平成25年3月現在です

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください

2013-06-02

予想資金繰り表で、目標資金をどう決め、活用するか?

前段のお話ですが、住宅ロ-ンの金利を上げると大手銀行は発表しました。これは、長期金利の上昇が要因。住宅ロ-ンを借りる人は、まず、考えることは、住宅の購入をいつにするか、金額はいくらか、その返済は可能なのか、つまり、返済計画を立てることなどを基本的に考えることです。そして、住宅ロ-ンを受ける場合は、住宅ロ-ンを供給する金融機関によっても、条件等が異なっています。だから、金融機関ごとの条件を比べることから、始めてはどうでしょうか。しかし、ロ-ンを組むことは、将来返済することなので、返済の状況を自ら、予想して融資金額を決めることが最も重要のように思います

 今日は、予想資金繰り表の目標資金とその表の活用について 

                              簡単に、お話しします。


  予想資金繰り表とは、何のために作成するのでしょうか。一般的に、た

 とえば、一か月先の資金がどのようになっているかを示すものと言われて

 います。

  しかし、まず、予想資金繰り表において、将来のあるべき資金の残高を

 想定することです。その月の期末残高は、最低でも、翌月、翌々月の予想

 費用分を確保することを考えます。

  しかし、この最低確保する資金とは、その期間の予想費用だけではなく

 、それに加え、借入金の返済も考慮しなければなりません。

  これから、企業は粗利率を考えて営業しているので、その率に基づいて、

 売上を予想し、この金額を達成するためにどのような方法を選択するかを

 考えていくことになります。

  が、これでも、達成することができず、資金がショ-トする場合、借入

 金をさらに金融機関から融資を受けるか、または、所有している遊休資産
 
 の売却等等、いろいろなことを考えていきましょう。

  注意すべきは、この困難である場合は、財務体質、つまり、利益が出な

 い体質の可能性があるので、営業方法、取引先、仕入れ先の選別、ムダな

 費用の除去などいろいろ対策が必要です。

  最終的には、資金がいつでも、残っている状態をどう構築していくかです


          今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう

2013-06-01

個人事業主の海外出張の所得税計算の注意点

 前段は、ポイントを交付することについて、少しお話ししたいと思います。このポイントは、値引きがあるという割安感二より取り囲むためのものです。しかし、この取り囲みは本当に機能するのでしょうか。先陣を切るのであれば、競争相手がいないことから、うまくいくと思います。これが、現在の状況を考えれば、多くの競争相手が存在しています。そうなれば、どこでも同じであれば、差別化ができないことから、ポイントを交付しているだけであれば、この取り囲みはうまくいかないと思われます。ということから、これからは、ポイントの交付だけでなく、それに加え、別の観点から、差別化をすることが必要でしょう。割安感を大きくするのは、財務体質が弱くなるので、営業利益率が大きいのでなければ、避けた方がいいかもしれません。魅力あるサ-ビス、商品のためにお客さんを観察することから、始めてはどうでしょう。


    今日は、個人事業主の海外出張の所得税

                       について お話しします。


  個人事業を行っていますが、このたび、アメリカで事業の契約

 をするため、シカゴに出張することになりました。この時、観光

 旅行も少し行うつもりです。このような場合、必要経費を計上で

 きると思いますが、というケ-ス。


  
  まず、この出張は、事業のためのものですから、必要経費に算入

 されます。

  ここで、その海外出張が海外渡航の直接の要因である時は、その

 事業を行う場所までの旅費は、全額、旅費交通費として必要経費に

 算入します。

  このようなことから、海外渡航の金額から上記の旅費を控除した

 残高を業務の日数と観光日数の比など合理的な比で按分した金額と、

 上記の旅費を合計した金額を旅費交通費として必要経費に算入しま

 す。

 この場合、観光、事業を明らかにする証拠を保存しておきましょう


少しでも、税法のことを考え、不要な税金の支出を抑えましょう

状況が少しでも違えば、適用も違うので、申告時には、必ず、税理
  士、税務署に相談してください。
  

  税法の考え方として、大枠を押さえ、流れを掴むことだと思
  ます。知らなければ、相談もできませんから


         今日も笑顔で(^ム^)でいきましょう

なお、実際の申告等には、具体的な案件と記載するものは要件が異なることから、お問い合わせください
     税法は平成25年3月現在です

これについては、作成時のものであり、最新のものを確認ください