予想資金繰り表に必要な損益推定表の作成は？

　最近、生命保険会社において、生保の健全性の指標(ソルベンシ－マ－ジン比率）が厳しくなる状況を見越し、財務健全性を強化する一方、営業である長期資金の指標を少なくしています。これは、中小零細企業からいえば、経済状況が悪く、資金をためることにばかりに目がいっていることです。資金繰りは必要ですし、重要ですが、これだけでは、事業の維持、発展はできません。これに加え、資金の維持、増加、たとえば売り上げの効率的な増加のために資金を支出することも必要です。つまり、まず、資金繰り、資金管理を考え、それをもとに売上などを考えていくことが最善です。
　今回は、損益推定表についてお話しします。
　第一に、位置づけですが、損益推定表は予想資金繰り表の作成するため、将来の予想、特に、収入の計算や、将来の税金を計算するものです。
　第二に、その作成は、将来の損益（将来の収益－将来の費用）を表すもので、これにより、将来の税金をも計算します。これは、経営計画書、経費表などを利用します。それに加え、実績の損益を同時に表します。これは、常日頃の試算表からのものです。
　第三に、その目的はまず、将来の予想売上から回収がわかり、将来の税金の支出がどうなるか、将来の損益がどうなるかを示すためです。ここでも、これが目標ではありません。実績と比べて　plan do seeを実行することをお勧めします。この比較により、差異がどこがどうのようになっているかを分析し、さらなる plan　のためのその糸口が見えてきます。そして、この分析を　plan に活かし、plan do see を繰り返い行うのが必要です。これにより、経営計画、予想資金繰り表の作成に役立ち、強いて言えば、資金の維持、増加、事業の維持、発展に役立ちます。
　次回は、以前お話ししましたので、経営計画書の内容を書ければと思います。

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資金繰り、資金管理の予想資金繰り表は最も重要

　最近は、大阪では、景気が悪い中、信用金庫の営業範囲に地銀が参入し、競争が激化するなど、そのため、三つの信用金庫が規模の拡大による財務体質の強化のため統合するみたいです。金融機関でさえも経営環境が厳しくなり、統合している状況です。スケ－ルメリットを追及するのは理解できますが、大きな問題点は、各企業に息づく風土による摩擦であると思います。そこを解決して、強い金融機関を目指して中小零細企業を支援してもらいたいです。このような状況下で、中小零細企業は、金融機関に必要なとき融資してもらうため、財務体質を強化することが大切です。そのために、資金繰り、資金管理をしっかりと行いたいものです。
　今回は、予想資金繰り表についてです。以前にもお話ししたように、この目的は、将来の売上などのために必要な資金がいくら生じるのか、または、将来の資金の不足のリスクがいくら生じるのかを示すことです。
　予想資金繰り表の予想金額の把握の仕方をお話しします。
　第一に、支出ですが、将来の経費、借入金の返済、仕入債権の支払の支出、税金関係など予想金額を出します。たとえば、経費だと、次回以降お話しする経費表から予想すればいいですかね。借り入れの返済については、前もって、金融機関からの書類からわかります。そして、仕入債権ですが、これは業界、各々の事業の置かれている立場から、買掛金であれば、だいたい何か月先支払いが決まっていると思いまし、支払手形だと落ち日があるので、わかります。これに加え、この仕入債権の支払は、経営計画書、損益推定表を考慮して、予想することになります。人件費の預かり分は納付日が決まっているので問題ありません。税金については、将来のことなどで損益推定表から求めていきます。
　次に収入の金額ですが、これは売上ではありません。この収入と売上などの収益の違いについては、また、後日にお話しできればと思います。ここでは現金、預金が入ってくることです。一般的に、売上の入金、その他の収入の入金、人件費にかかわる預かりの源泉所得税、市民税、社会保険料などです。まず、売上、その他の収入の回収金額は売上などを予想しなくてはならないことから、経営計画書、損益推定表を考慮して金額を想定し、その回収時期は仕入債権と同様に決めていきます。預かり分は、金額は決まっています。
　最後に収入－支出で将来の資金の予想資金残高を把握できます。
　一般的には、ここまでで、将来の予想はだいたい把握できます。
　しかし、以前お話ししたように、これだけでは不十分です。資金管理経営のためにもplan do seeの実行を進めます。なぜなら、事業を維持発展のためには、資金の観点から計画等を見直す必要があるからです。予想と実績を比べることにより、その見直しを行います。
　このために、予想に加え、実績をも把握する必要があります。この実積はキャシュフロ－計算書、経費帳からわかります。
　この予想と実績を比べた予想資金繰り表により、さらなる事業の維持、発展に必要な資金を確保するために役立ててもらいたいです。
　次回は、損益推定表についてお話しできればと思います。

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