キャシュフロ－計算書・・・間接法の営業CFの作成①

　◆キャシュフロ－計算書・・・間接法の営業CFの作成①　

　前回、キャシュフロ－計算書のフォ－ムが間接法、直接法があること、その概略をお話ししました。

　今回は、その間接法がどのように作成されているのか、特に、営業CFについてお話ししたいと思います。なお、このようなことがわかれば、複数ある時の選択、他者の話の理解に役立つと思います。

　まず、営業CFの出発点は、損益計算書の利益からです。
　ここでの視点は損益計算書の中に資金の増減がどうかを把握し、それを調整することです。

　少し項目を挙げて、お話ししたいと思います。

　まずは、減価償却費ですが、減価償却費は費用に計上されていますが、資金は出ていないので、減価償却費をこの利益に加算することとなります。

　また、棚卸資産についても、同様で、前年末のものと今年末のものを比較します。その時、増加しているのであれば、資金が余分に支払ったことになります。だから、この利益から減少させます。
　つぎに、仕入債務、例えば買掛金については、前年末に比べ今年末が増加しているのであれば、その差額は、資金は出て行ってませんので、その増加分を利益に加えることとなります。
　これらの棚卸、仕入債務については、損益計算書においては期首棚卸+当期仕入－期末棚卸＝売上原価が記載されてます。よって、棚卸資産は期首・期末、仕入債務は当期仕入のところを調整することになります。

　次回も、営業CFの作成についてもう少し、お話ししたいと思います

キャシュフロ－計算書のフォ－ム・・間接法と直接法

 ◆キャシュフロ－計算書のフォ－ム・・間接法と直接法

　前回、キャシュフロ-計算書の作成の考え方をお話ししました。
　そこで重要なのは、あるきまったフォ-ムはあるのですが、それは、一般的なもので、自社、自分の事業に合ったフォ-ムは何かを考えることです。アレンジするのは自由です。他者に見せるのを前提にするのでなければ。その一つの考え方として、お話ししました。

　キャシュフロ－計算書には、直接法と間接法のフォ-ムがあります。

　共通点は、前回お話しした営業、投資、財務の結果や区分けは同じです。

　異なる点は、二つあります。
　それは、作成方法が一部異なる点と、表している営業CFの流れが異なる点です。

　今回は、間接法の作成方法と内容をお話しします。

　その求め方は、損益計算書の利益から求めます。
　その考え方は、損益計算書の中に現金預金で支払っていないものや以前支払っていたものなどを調整していくものです。
　
　内容については、利益から調整していくので、その内容が明確にならない点があります。例えば、棚卸、つまり仕入れについて、いくらかが表から直接わかりずらいことです。
　しかし、作成はしやすく、自社で調整する必要の時の事務量などは少なくて済む可能性があります。

　自社が何を求めているかに対してどう活用したらいいのかの参考にしてください。

　次回は、この作成方法を少し、詳しくお話ししたいと思います。